ФНС: признаки незаконного использования самозанятых
Федеральная налоговая служба выделила основные признаки, позволяющие выявить незаконное использование компаниями самозанятых с целью налоговых уклонений. Один из таких признаков - заключение договора на год, регулярные ежемесячные платежи и составление графика отпусков.
Налоговая служба разработала критерии для выявления незаконных схем при сотрудничестве с самозанятыми с целью уклонения от уплаты налогов. К таким признакам относятся наличие постоянного рабочего места у сотрудника, регулярные платежи и переводы на одно лицо, а также отсутствие фиксированного объема работы.
Среди признаков, которые могут свидетельствовать о нелегальной налоговой схеме, ФНС называет:
В соглашении содержится обязательство выполнения определенного вида работ, а не выполнение случайного поручения, и отсутствует конкретизация по объему.
Договор имеет постоянный характер и заключается не на выполнение определенного вида работ, а на определенный срок (например, на один год).
В договоре определена ежемесячная оплата труда, которая остается неизменной на протяжении всего срока соглашения.
Работник по договору несет финансовую ответственность и является важной частью производственного процесса компании.
В соглашении оговорено подчинение работника корпоративному трудовому распорядку, а его главной задачей является выполнение указаний работодателя.
Указанные выше признаки указывают на незаконные отношения между организацией и фрилансером, как в случае с ООО, так и в случае с ИП. По мнению налоговой, в договоре также имеются другие недочеты, которые могут служить доказательством реальных трудовых отношений. К примеру, регламентированные отпуска или участие в графике отпусков.
Автоматическая проверка
Федеральная налоговая служба предупреждает о наличии онлайн-системы контроля под названием "Мобильное автоматизированное рабочее место", в которую поступают сведения о доходах самозанятых лиц. Система периодически проводит анализ около 20 параметров, сопоставляет чеки, выданные самозанятым лицам, с данными о лицах, в адрес которых эти чеки пробиты. Она также позволяет отслеживать регулярность и сумму чеков, периодичность и продолжительность работы самозанятых с определенными компаниями, количество заказчиков у плательщика налога на профессиональный доход, а также информацию о числе сотрудников и средней заработной плате в организации. Если компания работает с одними и теми же самозанятыми более трех кварталов, она автоматически попадает в данную систему контроля.
Таким образом, система проводит анализ данных и уведомляет об использовании незаконных схем оптимизации, включая постоянство взаимоотношений с организациями, связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями, а также признаки централизованного учета выручки самозанятых и другие. В результате такой проверки ряд компаний добровольно уточняет свои налоговые обязательства.
Что грозит бизнесу
В своем письме к предпринимателям Федеральная налоговая служба дает обзор судебной практики по переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, указывая налоговым инспекторам, что им следует выявлять, а компаниям – что им следует избегать.
Выявляя такие нарушения, налоговый кодекс предусматривает наказание для корпораций в виде штрафа в размере от 20 до 40% неуплаченных налогов в зависимости от степени умысла. При экстремальных условиях, организация может быть привлечена к уголовной ответственности за утаивание денежных средств, предназначенных для уплаты налогов.
С марта 2022 года в России действует временный запрет на плановые проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — это мера, принятая в рамках поддержки экономики в условиях санкций.
Тем не менее, внеплановые проверки все еще разрешены, однако только после согласования с прокуратурой и при исключительных обстоятельствах, таких как угроза жизни и здоровью граждан, угроза для обороны страны и безопасности государства.
Однако, налоговые проверки не подпадают под эти ограничения: проверки налогового учета на месте и офисные налоговые проверки проводятся в обычном режиме.